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“财务会计与税务会计应该统一”的观点: 持“统一论”的同志认为:从我国的税收制度和会计制度的发展历史和现状看，并不存在税务会计和财务会计分离的现实必要性，在今后的改革中应进一步地搞好会计政策、财务政策和税收政策的协调，努力缩小会计收益和应税所得的差异，将税基建立在会计准则的基础上。 ”统一论”的主要论据是: ...

当前我国实行税务会计的契机: 1.会计制度的深化改革我国于1993年进行会计大变革，颁布实施了《企业会计准则》，完全改变了过去高度集中的以计划经济为基础的会计管理模式。企业在遵循一贯性的条件下，可以根据自身的特点，在可供选择的范围内，选择适合于自己实际情况的会计处理程序、方法，从经营的角度出发，反映企业真实的财务状况和经营成果，而不必完全根据税法规定的方法来进行会计业务的处理。1998年初，我国在会计改革方面又迈出了可喜的一步，制定颁布了《股份有限公司会计制度》，促进了股份有限公司财务会计和税务会计的相分离，并陆续颁布了具体会计准则。2001年初，我国又颁布了统一的《企业会计制度》，此次改革实现了与国际会计惯例的充分协调，并且在实行国际通行的会计与税收相分离的做法上更进一步。这些准则和制度的颁布实施在内容上给予企业在会计方法、会计政策选择上以一定范围的自主权和灵活性，并逐步削弱了强制性。在实际工作中，会计制度如有与税收制度不一致或不相协调的，应按会计制度进行核算，纳税时再作相应调整。 ...

税务会计与财务会计在损益的确认和计量属性上的差异: 财务会计在损益的确认和计量方面坚持权责发生制和配比原则，大量运用谨慎原则等。而税务会计采用权责发生制与收付实现制相结合，因为计算应税所得要确定纳税人立即支付货币资金的能力。所得税法对配比原则基本上认可，但作了许多限制以防税款流失，这是目前所得税产生差异的主要原因。而在增值税上，税法对配比原则持否定态度，不使用增值额作为计税依据，而是按扣除法设计发票制度，为此产生大量的增值税差异，有时间性差异也有永久性差异。此外，税法基本上对会计制度上频繁使用的谨慎原则持否定态度，原因是谨慎原则对收入和费用的处理的不对称，没有交易凭证，只依赖于会计人员的职业判断，难于取信税务部门。在会计计量属性上，税法对历史成本原则最为肯定，当财务会计适当考虑物价变动因素的影响，以及企业资产评估增值可调整相应账户余额并据以计算损益时，税法对此并不认可，仍然采取格守政策，由此便会产生差异。对上述种种差异依据税法进行调整并计算应纳税额的过程，本身就是税务会计的主要内容。 ...

建立和发展税务会计的条件: 实行税务会计从财务会计中的分离，建立和发展税务会计的条件主要表现在以下几个方面:(1)从税法与会计制度的差异来看:由于税法和会计目标的不同，从而形成对企业收入、费用和利润的确定、确认及计量方法的差异。随着我国税收会计改革的逐步深入和税收理论的不断发展，会计政策和税法之间出现了越来越多的差异，不但会计收入、费用和所得税应税收入、费用确认和计量差异不断增加，导致会计利润和应税利润之间出现永久性差异和时间性差异，而且增值税的应税收入和会计的销售收入确认和计量，购进货物的确认时间和进项税额的确认和抵扣时间都有所不同，这就使税务会计和财务会计之间的可协调性越来越差。 ...

改革传统的财税合一会计模式势在必行: 长期以来，与高度集中的计划经济体制相适应，我国企业大都实行财务会计与税务会计合一的会计管理模式。在当时的形势下，这种会计模式有利于国家对企业实施全面、综合的管理;有利于计算上缴国家的财政收入，为监督企业上缴利润提供了制度上的保证和便利;也有利于统一会计制度的制定和实行。财税合一的会计制度具有统一性、政策性和强制性，它严格规范了企业的会计行为，在当时的核算水平和核算条件下，保证了会计资料的真实可靠，一度发挥出国家管理经济的重要作用。 ...

完善企业资产划转过程当中财务处理以及税务处理的建议: (一)完善相关税收法规规定在企业资产划转过程中如划出方存在增值税留抵税额(财务报表中列示为其他流动资产)的情况，无法根据现有规定要求税务机关将划出方的留抵税额转至划入方当中进行抵扣，而采取划出方开票的方式，将留抵税额转至划入方抵扣，则会产生此业务在符合条件的情况下增值税不视同销售同时又进行开票确认收入缴纳增值税的矛盾之处。 ...

税务会计与财务会计分离的必要性: 健全我国税制的需要。税制改革是中国的税收体制不断完善，逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系，基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求，有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。在财务会计与税务会计合一的体制下，稳定税基、规范缴纳行为、优化税收收入水平的要求和各项复杂的计税工作，不可能在企业会计准则和制度中一一体现。有时，企业可能处于自身利益的考虑，会利用税法的不完善，通过直接调整会计数据、修正某业务财务决策等，实现其少缴税的目的，因而，作为纳税义务人，不论其经济性质、组织形式和经济范围，都需要建立统一的税收会计，以适应依法、合理、准确纳税的需要。 ...

税务会计与财务会计的联系和差异: 税务会计不是从来就有的，而是社会经济发展到一定阶段的产物，它是一门新兴的边缘会计学科。它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。 ...

财务会计与税务会计分离的意义: 1.有利于我国会计准则的进一步完善。现行的基本会计准则，由于受制于税法和财务制度，就必然影响到会计准则的科学性和会计信息的相关性，姑且不论现行制度下企业利润真实性的问题，如对加速折旧的行业限制，显然就是税法影响的结果，否则就不必在会计准则中加上“如符合有关规定”的术语，这种规定显然会损害会计信息的可比性。随着市场经济的发展，税法调整是不可避免的，会计改革不跳出财务会计与税务会计不分的圈子，会计准则与会计制度就难免成为税法的“晴雨表”。只有财务会计与税务会计相分离，才能建立和完善独立的会计准则，使会计信息不致受税制的变动而变动，从而提高会计信息的一致性，正确评价企业的经营管理业绩。 ...

财务会计与税务会计分离的现实可能性: 1.会计制度改革为实现财务会计与税务的分离提洪了重要的前提条件。我国的会计制度改革，改变了传统的会计管理模式，实现了会计体系的规范化，增强了企业的自主权，完全改变了过去高度集中的会计模式。企业在遵循一贯性原则的条件下，可以根据自身的特点，在可供选择的范围内，选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法，从经营的角度出发，反映企立真实的经营成果及财务状况，而不必完全遵循税法规定的方法来进行财务会计业务的处理，从而为财务会计与税务会计的分离提供了实施的前提条件。 ...

我国税务筹划存在的问题: 随着我国市场经济体制的逐步建立，企业主体地位日益突出，税务筹划在企业财务管理中也倍受关注。但就我国来说，税务筹划活动在我国还处于起步阶段，不少纳税人对税收筹划的理解和认识还不够全面。具体表现如下: ...

税务筹划在财务管理中的运用: 税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动事先进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收利益。 1，筹资过程中的税收筹划。企业的资金犹如人的身体中的血液一样重要。所以筹集资金对企业来说是经营活动的先决条件。企业经营所需的资金，无论何种渠道取得，都有一定的资金成本。不同的筹资方式，存在不同的税负差异，从而会产生不同的资金成本。C1)债务资本与权益资本比例的选择。企业的筹资可以选择通过债务筹资和权益筹资两种方式。C2)租赁。租赁可以分为经营租赁和融资租赁。经营租赁租入的固定资产，主要是为了解决生产经营的季节性、临时性的需要，租赁期限相对较短，对承租人来说，资产不需要作为本企业的资产计价，也不提折旧。而融资租赁租期较长，与租赁资产有关的风险和报酬己转归承租人，因此，企业将融资租入资产作为一项固定资产计价入账，并计提固定资产。融资租赁对承租人有这样的好处:一是可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险;二是融资租入的固定资产需计提折旧和租金计入成本和费用，冲减企业的应税所得，减轻所得税税负。三是融资租入的固定资产改良支出可以作为递延资产，在不短于5年的时 ...

加强企业会税差异管理的建议措施: (一)建立会锐差异信息搜集机制企业可建立信息搜集机制，确保及时获取会税差异信息。首先，借助税务机关网站或外购税务信息服务，搜集税收法规信息，编制本企业适用的税收法规汇编并定期更新。其次，建立业务、财务会计、税务会计常态化沟通协调机制，通过定期联席会议等方式，沟通会税差异信息。再次，通过建立税务工作简报机制，进行会税差异信息分析研究和成果发布。 ...

企业会税差异管理面临的困难: 实务中，企业会税差异管理往往是企业面临的难题，主要体现在: (一)信息搜集难企业会税差异的产生来源有三个方面: 一是层出不穷的税收法规。企业经营过程中需要申报的税收种类繁多，而国家因应宏观经济管理的需要，也不断对各类税收法规进行完善修订。税收政策变化时，如会计政策保持不变，可能会产生新的会税差异。二是日新月异的经营模式。互联网经济时代，技术进步等因素催生企业新的经营模式，而新的经营模式下往往带来与之配套的财务会计处理政策，可能会产生新的会税差异。三是不断完善的会计法规。随着经济的发展以及与国际接轨的需要，国家颁布的会计法规一也不断完善，由此带来新的会税差异。由于会税差异的产生源头复杂，如何有效搜集、梳理各类会税差异信息成为困扰财务工作者的一大难题。 ...

建筑企业增值税卜的财务、税务处理问题的解决策略: (一)完善企业会计核算制度在我国现阶段，由于营业税改增值税这一重大措施已经在全国范围内得到了广泛的推行，在这种背景下，我国的会计制度也会随之进行相应的调整与改变，同时也会在一定程度上影响到建筑企业的会计核算方式。为此，建筑企业要想充分把握税收政策调整所带来的优势，就要提高对企业内部管理人员与财务人员的要求，在这一过程中不仅要求管理与财务人员要增强自身对企业会计准则的掌握程度，同时也要进一步提高管理与财务人员对会计制度的认知程度，并在建筑企业日常经营管理的过程中，严格要求相关工作人员根据会计准则的相关规定来开展会计核算制度，尤其是在税收筹划过程中，会计核算工作人员更要严格要求自己，严格遵循税法内的相关内容，依法进行会计核算工作。 ...

建筑企业增值税下的财务、税务处理中的问题: (一)进项税抵扣不足自从我国实施增值税计税制度后，我国建筑企业的税率已经调整到了11%，这一税率与之前营业税计税的建筑企业税率相比，足足高出了八个百分点。在这种形势下，不仅建筑企业所要缴纳的税率增加了，同时这两种计税的依据也存在着较大的差异。采用增值税对建筑企业进行计税，可以利用进项税额的抵扣来减轻建筑企业的税负负担。与其他企业相比，建筑企业的工程建设项目较多，因此其可以进行抵扣的项目也比较多，例如，建筑企业各个施工项目中的建筑材料与钢筋等。 ...

“营改增”后增值税对建筑企业的影响: (一)对建筑企业税负的影响与其他企业相比，由于建筑企业的日常管理活动内容较为繁杂，因此其整体的管理难度相对较大。在大多数情况下，建筑企业的工程施工主要包括四大部分，分别为拆除、新建、扩建以及改建，因此其整体施工过程中的供应链是非常复杂的，且无具体规律可循。但随着我国“营改增”税收制度的全面实施，建筑企业的税率就得到了大大地提高，这就促使我国大部分建筑企业在米来发展的过程中不得不寻找新新的税负平衡状态。同时，随着“营改增”税收政策的实施，建筑企业建筑施工过程中所产生的材料费用也会对税负造成不同程度的影响，建筑材料种类不同，其对税负产生的影响也有所不同。例如，由于建筑材料的来源相对不稳定，且具有一定的多样化，这就在一定程度上增加了增值税进项税额抵扣的难度，再加上我国发票管理工作难度的不断增加，这就会导致部分材料无法进行进项税额的正常抵扣，从而导致建筑企业的实际税负也在不断地增加。 ...

税务筹划的完善对企业财务管理工作的促进作用研究: (一)在经营活动中的促进作用良好的税收筹措工作能够有效的降低企业的税负，减少企业项目的活动成本，提高企业的经济效益，对于企业的经营活动具有极强的促进作用。企业的税收筹划具有非违法性和事前筹备性的特点，对企业各项经营管理活动进行了有效的监管与控制，受企业税收筹划自身特点约束，在企业项目活动初期就保证了企业项目计划的合法性和合理性，企业可以根据项目计划采取相应的措施，在我国法律法规允许的情况下合理避税。 ...

税务会计和财务会计分离的必要性: (一)是改革开放和与国际接轨的需要财务会计是一门对外报告会计，要为投资者、债权人等会计信息使用者提供有用的会计信息，它必须符合公认会计准则要求，以真实地反映纳税人的财务状祝和经营成果，它不能随税法的变动而变动，但是又必须按税法的要求来计算和缴纳税款。解决这一矛盾的方法，只有建立税务会计。我国在2001年就已经加入了WTO。WTO倡导的是市场经济，而WTO规则参照的主要是资本主义市场经济运行模式，而我国实行的是初步建立的社会主义市场经济体制。我们加入WTO后面临着遵循那些反映一般市场经济要求的规则，必须对现行的经济政策与法规条例进行调整、修改，以适应国际惯例的要求。税收改革必然要求从事反映和控制企业税务资金运动及有关财务活动的税务会计发生变革，从而建立独立、完整、规范的税务会计体系，实现与国际惯例的接轨。 ...

税务会计与财务会计的差异: 1.目标不同税务会计的目标是按照税法来核算收入、成本、利润和所得税，向税务部门提供真实准确的纳税信息，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税赋，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息，税务会计通过纳税申报实现其目标。财务会计的主要目标是按照会计准则和会计制度，核算企业的财务状祝和财务成果，其目的是为企业利益相关人一投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等一提供财务状祝、经营成果和现金流量变动等真实有用的信息。 ...

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