财务会计报表向税务会计报表转化的系统核算方法与流程_财务会计报表向税务会计报表转化的系统核算方法与流程-公司动态-财务记账注册公司工商注册税务登记财务记账公司-猎大财务

    1.账户设置的具体要求。对于收入、成本、费用类各税务会计核算的总分类账户.要区分应纳税永久性差异与应纳税暂时性差异的不同，分别进行明细核算;同时，需要增设“永久性差异”账户，专门核算因会计准则与所得税法存在差异所导致的永久性差异金额。         

    2.调整分录。对于永久性差异，应按照对应的纳税调整具体项目与金额，分别借记(或贷记)“永久性差暑账户，同时贷记(或借记)有关收人、成本、费用类项目账户。对于财务会计系统资产负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应按照差异发生的类别与金额，分别借记(或贷记)有关资产、负债类项目账户，同时贷记(或借记)有关收人、成本、费用或权益类项目账户。此外需要注意的是，上述调整分录的编制应按照财务会计核算的原则要求进行处理，业务摘要、填制人、审核人等手续须齐备，编制依据的附件材料要完整。

    3.登记税务核算账簿。首先，将财务会计系统生成的资产负债表、利润表各项目数据记人相应的税务会计核算账户，再将调整分录数据分别登记到对应的税务会计核算账户中。其次，加减结算出各税务核算账户的余额。最后，分别回填到税务会计的资产负债表、利润表各项目中，形成税务会计报表。税务会计报表可根据纳税调整的具体项目，设置明细的栏目或附表。

    具体核算原则是，对于调整分录中，收人、成本、费用类项目各账户中标注为永久性差异的明细核算项目发生额，连同其对应的“永久性差异”账户发生额，仅进行借贷方发生额合计的核对，不结转至下一会计期间的税务核算账簿中;对于调整分录中，涉及收人、成本、费用类项目账户中标注为暂时性差异明细核算项目的，则需要将其发生额结转至“期初未分配利润”项目账户中，然后连同其对应的资产或负债类项目账户的发生额，逐笔结转至下一会计期间，作为下一会计期间的初始纳税调整分录。

    经过上述税务会计处理，涉及永久性差异的调整分录将仅影响当期利润表有关调整项目的金额，不会影响资产负债表中资产与负债有关调整项目的金额;而涉及暂时性差异的调整分录，则既影响当期利润表有关调整项目的金额，也会影响当期资产负债表中资产与负债有关调整项目的金额，而且，还将结转至下一会计期间，对以后会计期间的利润表与资产负债表有关调整项目的金额发生影响。也就是说，通过调整分录的编制，财务会计系统的资产、负债账面价值被调整为按照其计税基础重新确认的价值，即按照公认会计原则编制的资产负债表、利润表被调整转化为按照所得税有关法规编制的税务资产负债表、税务利润表(纳税申报表)。而且，正是由于涉及暂时性差异的调整分录被结转至以后会计期间的税务会计账簿中，该方法体系要求企业在以后会计期间必须逐笔审查以前年度结转来的调整分录，并对其后续可能发生的对应调整分录给予足够的关注，直至该暂时性差异被彻底消除，可以在一定程度上预防所得税会计核算与纳税申报的人为差错。此外，该方法体系还要求企业比对以公认会计原则编制的资产负债表与按照资产、负债计税基础编制的资产负债表各有关项目的差异金额，分别确认应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，进而可以准确、方便地计算确认递延所得税负债和递延所得税资产。