石油企业纳税筹划风险成因_石油企业纳税筹划风险成因-公司动态-财务记账注册公司工商注册税务登记财务记账公司-猎大财务

    分析石油企业纳税筹划风险，发现石油企业纳税筹划风险可能是客观情况发生变化或主观估计的误差导致的。

1、纳税筹划风险意识不强

    石油企业多为国有大型集团企业，长期以来对纳税筹划认识存在偏差，更缺乏纳税筹划风险管理意识。在制定纳税筹划方案时忽视风险的存在或者对纳税筹划风险的估计不足，给企业带来一定的损失。有些企业虽然关注纳税筹划的风险，但是没有建立事前风险评估、事中监测、事后评价机制，不能对筹划风险进行实时的追踪和控制，到风险发生时才意识到筹划方案的不合理性。               

2、税收政策调整频繁

    在不同经济发展时期，国家根据实际情况制定不同的税收政策。目前，我国正处于经济快速发展时期，市场环境复杂多变，要求各项宏观指导工作要紧跟经济发展速度，因此调控政策及税收法规不断更新和调整。宏观政策的不断调整，势必给纳税人进行筹划带来很大的不确定性。加上纳税筹划工作的预先性和持续性，筹划结果随着税收政策变化更加多样，而这种多样性很可能就会带来风险。与节税筹划和转嫁筹划相比，避税筹划的风险相对较大。针对石油等企业逐渐加快纳税筹划实践步伐，税务机关开始加强对企业纳税筹划的监督和控制，即通过调整法规填补税法漏洞，增加反避税措施来维护国家税收利益。这给石油企业制定纳税筹划方案能否最后得到税务机关的认可和目标的实现带来风险。

3、征纳双方认定标准存在差异

      ①税收信息不对称导致征纳双方对纳税筹划主观认知偏差。现实经济活动中信息不对称会影响市场机制配置资源的效率，造成占有信息优势的一方在交易中获取太多的资源，出现因信息力量对比过于悬殊导致利益分配结构严重失衡的情况。税收征收机关稽查途径是纳税人所提供的纳税申报、财务报表等税务信息，往往不能全面掌握企业纳税真实情况。同样，作为税收法律法规的制定者于执行者的征税机关，依据市场经济变化适时调整税收政策，其所掌控的税收法律法规及征管程序与纳税人相比明显处于绝对优势地位。因此，税务信息不对称是纳税筹划税务执法偏差风险产生的主要原因。

      ②征纳双方权利义务不对等使纳税人在筹划标准认定方面处于弱势。从征纳博弈的角度看，征税机关和纳税人是利益冲突的博弈双方，双方的法律地位平等但权利和义务存在不对等。税务机关是纳税筹划“游戏规则”的制定者，掌握立法权，企业只能迂回进行筹划，根据税收优惠政策导向或找准税法漏洞规避风险。在企业纳税筹划实践中，税务机关与企业对于纳税筹划行为的“合法性”判定并不能完全一致，正常的筹划行为和偷税或恶意避税的界限很难准确界定。石油企业在具体进行筹划时，常常自觉或不自觉的利用税法的“漏洞”实施一些避税行为，而这种行为是否符合法律规定还要看税务机关的裁判，一旦国家调整税收法律政策，企业如不能及时调整，就难免遭受损失。

4、纳税筹划方案缺乏灵活性

    纳税筹划方案是在企业预期生产经营活动的基础上制定的，依赖于企业特殊的生产经营特点，还要受到企业外部市场环境变化的影响。纳税筹划的成功与否和企业的经济活动的变化有很大的关系，而企业的经营活动的变化必须要符合所选择的税收政策特殊性的要求。一旦企业预期的生产经营活动发生变化，可能就会失去享受税收优惠和税收利益的必要特征和条件，导致筹划结果与企业主观预期存在偏差，从而导致纳税筹划失败。实践表明，企业预期经济活动的变化在很大程度上会影响纳税筹划的效益，有时甚至会使纳税筹划失败。因此，能否灵活调整纳税筹划方案以适应经营活动变化，在一定程度上决定了企业纳税筹划因经营活动变化导致的风险的大小。

5、纳税筹划主观性较强

    由于纳税筹划实践在我国尚处于初期发展阶段，科学筹划理念还未得到普遍认同。纳税筹划方案的选择与实施往往取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策、筹划环境、纳税筹划方案的确定及实施等。这种职业判断要求纳税筹划人员不仅要具备法律、财务、会计、税收等方面知识，还应具备对经济前景的预测能力，对筹划实施过程的驾驭能力以及与税务机关的沟通能力等。这种主观性的判断不可能是完全正确的，这也就使纳税筹划的结果有成功或失败的可能。一般而言，纳税筹划成功的几率与纳税筹划专业人员的业务素质成正比关系，如果筹划人员的业务素质较高，对税法、会计、财务管理等方面的业务都比较熟悉，那么其纳税筹划的成功率也就高;相反，失败的可能性就越高。因此，纳税筹划的主观性就给企业的纳税筹划工作带来一定风险[[154]。石油企业结构复杂，机构庞大，纳税筹划需要多方面的准备，部门人员之间的协调和沟通，具体操作过程中可能出现与预计方案不符的情况，从而引发纳税筹划风险。